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淺談大數據審計在內審工作的重要作用

摘要: 隨著經濟社會的發展,內部審計的外在環境已經發生了巨大的變化,傳統意義上的手工查賬方式已越來越不適應目前內部審計發展的客觀需要了。信息技術和計算機網絡在審計工作中的運用,大數據應當越來越被審計所重視。大數據審計的重要特性之一是高效性;大數據審計的重要特性之二是檢索工作的準確性,完整性;大數據審計的重要特性之三是不可替代性;大數據審計的重要特性之四是便利性;大數據審計的重要特性之五是針對性。

關鍵詞:淺談大數據審計在內審工作的重要作用

正文:

         隨著經濟社會的發展,伴隨著結構化數據、文字、圖像、音視頻等半結構化和非結構化數據的大量涌現,數據規模、數據種類的極速增長,大數據時代已經來臨。在這種科技與時代背景下,內部審計的外在環境已經發生了巨大的變化,傳統意義上的手工查賬方式已越來越不適應目前內部審計發展的客觀需要了。如果內部審計人員不進行審計技術革新與大數據審計技術技能培訓學習,內審計人員將面臨著“找不到門,打不開窗”的尷尬內審工作局面。信息技術和計算機網絡在審計工作中的運用,大數據應當越來越被內審組織所重視,審計工作人員通過大量數據的分析、查詢、處理能快速,能有效找到必要的審計線索、審計疑點、審計證據。所以說,科技革命時代大數據審計已成為內部審計發展的大趨勢所在。
        如何更快地適應內部審計工作外部環境的變化,更迅速、更準確地采集、存貯、分析、處理大數據,積極探索和創新大數據時代內部審計的新方式方法,以便從容應對海量數據、無形信息給內部審計人員帶來的巨大挑戰,是擺在內部審計人員面前的重要課題,研究大數據審計的重要特征對內部審計有重要意義。
    大數據審計的重要特性:

        大數據審計的重要特性之一:高效性,大數據審計能大大提高內部審計工作的效率,促進內審計工作更深入的發展。內部審計人員采集大數據后,利用電子技術與計算機技術快速進行大數據匯總、篩選、分析,能夠快速地發現問題,完成審計任務。

        大數據審計的重要特性之二:檢查與分析數據的準確性、完整性,大數據審計能全面檢查財務數據的準確性與完整性。利用大數據審計方法、大數據審查所用的完整性SQL查詢語言,審計人員能有效地對茫茫大海的數據進行全面、系統、完整地分析,實現財務數據與業務數據檢查全覆蓋,讓審計數據檢查不留死角。

        大數據審計的重要特性之三:不可替代性,大數據審計大大縮小了審計測試實質性風險,具有傳統手工審計手段的不可替代性功能。大數據審計人員利用計算機語言進行數據的匯總分析、階段特征分析、分布趨勢分析、數據字段的比對分析,相關單位大數據之間的關聯分析,使審計測試技術比手工查賬方式有無比的先進性與優越性;利用計算機審計方法,可以對大數據進行全面系統地測試,讓隱蔽性的問題較充分地暴露在審計人員面前,大大降低了內部審計的測試風險。

        大數據審計的重要特性之四:便利性,利用大數據審計,可以實現相關單位或同一單位的不同下屬機構的關聯審計,實現審計工作“足不出戶”,“信息盡撐握在手中”,大大節約審計時間,提高審計效能。審計人員利用大數據進行審計實施階段前的數據分析工作,將來自財政、金融、稅務、工商等多個平臺的管理數據進行關聯,使審計人員對被審計單位的情況進行較全面的了解,增強了內審工作的針對性,是提升內審工作效率和效果。

        大數據審計的重要特性之五:針對性,內審人員針對被審對象、被審事項的某些特征,利用大數據審計方法,可以快速鎖定審計目標,尤其是審計人員從海量信息中可以快速找查有用的信息,從中發現審計線索,找出審計疑點,鎖定審計目標,達成審計目的,保證審計成效。

大數據在內審工作的重要作用:

        一、利用大數據開展審計工作,可以節約內審機構的人力、物力與財力,全面提高了內審工作效率。眾所周知,大型國有企業、大型行政事業單位內部審計機構的人員編制較少,基層行政事業單位及國有企業內部審計機構的專業審計人員編制更少,技術設備不夠先進,這是一直以來是制約內部審計發展的重要因素。在現行政事業機構及國有企業人員編制制規范的約束下,用大量招錄內審工作人員的方式來增解決內審力量不足的問題是不現實的,內審組織必須創新審計思路,某求通過改進審計技術手段,提高審計工作效率,利用大數據系統開展內部審計,才能較好地彌補內審機構人力、物力與財力不足的問題。

        二、利用大數據審計有利于健全內部審計功能、促進內審績效的提高,傳統手工審計方式下,內部審計工作因人員與技術力量的制約,審計涉及的范圍比較窄,審計報告的重點主要測重于評價內控制度的風險與管理風險,內部審計對違規違紀問題的查處力度不大,內部審計報告主要是查弊糾錯。利用大數據審計,可以讓審計人員對被單位的財務收支增長率、成本效益率、資金需求預算等多方面進行分析與預測,為領導者的決策提供實質性的參考,增強內審組織在單位決策層面的建設性作用。

        三、利用大數據審計有利于抓住內部審計的重點,內審工作與機關審計一樣,也需要詳細地開展對被審計對象全面的審計調查了解工作,內審人員通過對被審單位大數據的關聯分析、匯總分析、階段特征分析、分布趨勢分析、數據字段的比對分析,可以在現場審計實施前發現被審對象業務數據與財務數據的異常現象與疑點問題,為審計實施抓住了重點,進行重點取證,讓內審工作有的放矢。

        四、利用大數據審計有助于全面提升內部審計的審計覆蓋率,我國目前的大型國有企業、大型行政事業單位下屬有諸多二級機構、三級機構,如我國縣一級教育主管部門下轄有數量達幾十個之多的中學,小學,還有領取財政補貼的私立學校, 如何強化教育主管部門下屬單位的財務收支活動與財政收支活動的審計監督呢,國家審計機關由于人員編制等因素的制約,沒時間也沒人力物力對其主管的下屬單位進行全覆蓋的審計監督,教育主管機關內審機構也由于人力物力的制約(一般縣級教育主管部門內審機構只有二至三人),無尖實現內審工作全覆蓋。因為,如果內審機構財務監督技術技能還停留在過去的手工查賬、翻閱憑證的基礎上,一年過來,速度較快的最多也只能完成四至五個審計項目,審計覆蓋率約為15%;如果內審組織使用大數據審計,由被審單位積極報備財務數據,由內審專業人員進行全面的大數審計,可能大大提高內部審計工作效率,節約現場審計實施時間,從而實現全面提升內部審計覆蓋率。

        加強大數據審計在內審工作中作用的幾點建議:大型國有企業、大型行政事業單位必須加強大數據審計人才、計算機人才的引進力度,對現有內審處室的內審人員進行全面的大數據審計技術技能培訓,使他們完全撐握大數據審計方法;更新本單位、本系統大數據軟件應用系統,通過購進先進計算機設備及應用終端,為本單位內審人員開展大數據審計打下良好的物質基礎;同級審計機關應加強對內審工作大數據審計的指導,為內審組織開展大數據審計提供強有力的技術規范與制度保障。(湖南省綏寧縣審計局  李智許)

作者:李智許
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