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預算執行審計一般操作及常見問題查證初探

         預算執行審計是各級審計機關依據本級人大審查和批準的年度財政預算,對本級財政及各預算執行部門和單位,在預算執行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進行的審計監督。

從具體的審計業務層面來看,審前調查、制定審計實施方案和把握審計重點是做好預算執行審計的基礎性工作。

(一)開展審前調查

審前調查是前提。要全面掌握項目概況、科學制定審計實施方案、確定審計內容和重點、合理安排調配審計力量,審前調查是做好這些工作的重要前提,充分有效的審前調查能為后來的審計工作打下堅實的基礎。

預算執行審計審前調查的主要內容有:了解財政部門內設機構的職能及工作流程,收集有關法律法規及地方財政部門出臺的政策性文件,采集電子數據,對采集的有關收據進行整理分類、生成審計需要的中間表,與財政部門有關股室進行溝通,編制調查了解記錄、并將收集取得的相關資料附在調查了解記錄之后,及時評估調查了解的充分性,以保證調查了解可以充分支持審計實施方案的編制。

(二)制定審計實施方案

審計實施方案是審計質量控制的龍頭和靈魂,是指導審計人員現場作業的“路線圖”,是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔,為最終的審計報告提供重要保證。

編制一份質量高的審計實施方案,能夠提高審計工作效率,具備針對性,減少盲目性。審計實施方案的主要內容包括:

1. 審計目標。確定審計的工作目標就是通過審計要達到什么樣的目的。

2. 審計范圍。包括審計對象范圍和審計時間范圍,延伸審計和調查的具體對象。

3. 審計內容、重點及審計應對措施。包括具體的審計事項、審計重點、審計步驟和方法、執行時間和人員、其他必要措施。

4. 審計工作要求。包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工、預定的現場審計工作起止時間、總體工作日等。

5. 提出資料需求。這是一個十分重要的環節。準確地提出資料需求,不僅能節約審計時間,提高審計工作效率,而且從某種程度上講,也是反映審計組對被審計單位管理狀況了解程度的重要體現。如果不能準確地提出所需要的資料,被審計單位往往以“沒有”、“不清楚”等各種理由進行搪塞和推辭。由于財政機關各個部門在辦理預算執行時,具體的管理方式不完全相同,所形成的資料也不完全一樣,我們在每年的財政“同級審”后,將審計過程中涉及到的資料,分股室進行歸類整理,以便為下一年度審計時準確地提出資料需求做好準備。

(三)把握審計重點

確定審計重點的原則是要圍繞黨委政府的工作中心,適應財政管理體制改革形勢,服務人大監督的要求,滿足財政管理的需要。

比如重點關注預算執行率或預算執行進度、預算科目的調劑、預算的細化、預算編制的完整性準確性問題、非部門預算問題、轉移支付問題、預算收入的真實性、預算收入繳庫的及時性、財政資金分配的公平公正性問題、專項資金(如扶貧資金)的績效等方面。

(四)計算機審計在預算執行審計中的運用

預算執行審計需要的相關電子數據有預算指標、縣直部門預算、總預算會計、國庫集中支付、預算外資金、非稅收入征管等方面的電子數據。

使用SQLˉServer對部分數據進行查詢分析,例如:

1. 對一般預算收入退庫的查詢:

Select 〔科目編碼〕,〔科目名稱〕,〔摘要〕,〔憑證日期〕,〔借方金額〕,〔貸方金額〕,〔憑證號〕,〔會計月份〕

From 〔憑證庫〕

Where〔科目編碼〕Like ‘4001 %’ and 〔貸方金額〕<0  Or 〔借方金額〕>0

2. 對一般預算支出總的執行進度查詢:

Select 〔會計月份〕, Sum(〔借方發生額〕) As借方金額, Sum(〔貸方發生額〕) As 貸方金額

From 〔總賬〕

Where〔科目名稱〕 Like ‘501%’ and  Len (〔科目編碼〕)=6

Group by 〔會計月份〕

生成EXCEL 表以后,再計算各月支出占全年支出的比重。

3. 對一般預算支出-各大類支出執行進度查詢:

Select 〔會計月份〕,〔科目名稱〕, Sum (〔借方發生額〕) As 借方金額, Sum(〔貸方發生額〕) As 貸方金額

From 〔總賬〕

Where〔科目名稱〕 Like ‘501%’ and  Len (〔科目編碼〕)=6

Group by 〔會計月份〕, 〔科目名稱〕

生成EXCEL 表以后,再計算出各大類各月支出額占該類全年支出額的比重。(王義兵  望江縣審計局)

作者:王義兵
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