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加強新時代基層內部審計工作的幾點思考

        習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話、《審計署關于內部審計工作的規定》及胡澤君審計長在全國內部審計工作座談會上的講話,充分闡明了內部審計工作在促進各部門各單位完善內部治理、提升發展質量、推動深化改革、促進反腐倡廉等方面發揮的積極作用。當前,審計事業正處于歷史上最好的發展機遇期,為內部審計的發展提供了機遇,也迎來了挑戰。如何指導和加強新時代內部審計工作實現新作為、取得新發展、開創新局面,需要審計機關努力探索。

一、加強新時代內部審計工作的重要性

       內部審計既是審計監督體系的重要組成部分,也是法人單位管理當中的重要組成部分。在新時期,國家審計機關建立健全內部審計制度,加強對內部審計的指導和監督,具有十分重要的現實意義。

(一)建立健全內部審計制度是推進國家治理完善監督體系的基礎環節。建立健全內部審計制度是國家治理中構建完整監督體系不可或缺的重要組成部分,內部審計作為國家審計的有效補充和延伸,同樣具有“免疫系統”功能,同樣是“國家法律的維護者”,是推進國家治理的基本力量和基礎環節。內部審計與國家審計一樣,在促進國家政策方針的貫徹落實、維護國有資產的安全完整、推進黨風廉政建設、推進生態文明建設、建立和諧社會等方面具有重要作用。充分發揮內部審計的監督作用,可為實現國家治理體系和治理能力現代化奠定堅實基礎、提供有力支撐。

(二)建立健全內部審計制度是國家審計實現監督“全覆蓋”的有效途徑。2015年12月,中辦、國辦在出臺的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件中,明確要求實現審計監督“全覆蓋”。隨著審計作用和地位的逐步提高,審計需求迅速增長,審計任務繁重與審計機關力量不足的矛盾越來越突出。國家審計盡管不斷創新審計方式方法,也難以真正實現審計監督“全覆蓋”的目標。要想有效解決審計監督“全覆蓋”的問題,就必須加大整合內部審計人力資源,充分運用內部審計工作成果,切實提升內部審計工作水平和服務能力。

(三)建立健全內部審計制度是機關單位完善內部控制制度的根本保障。內部審計制度是行政機關、事業單位和國營企業加強內部控制的重要手段,是內部控制體系中的重要一環。建立健全內部審計制度有利于規范內部經濟和業務活動、強化內部權力制衡、降低風險隱患、促進科學決策,進而不斷促進提高公共服務效能和內部治理水平,提高公共資金使用效益和經濟效益,減少和杜絕貪污浪費,保護領導干部,促進黨風廉政建設和反腐敗建設,強化節能減排、保護環境,促進單位又好又快發展。

二、現階段內部審計工作存在的主要問題

(一)對內部審計的認識不高,重視不夠

一是各級政府部門、國有企業內部審計機構不夠健全,尤其是縣級較為突出,有的單位應設立內審機構而未設立,有的單位雖設立了內審部門,但因人員短缺,內審部門名存實亡,實則與財務人員合署辦公,履行財務審核的職責,僅僅是掛了一個“內部審計”的牌子而已。二是許多企業和單位不能正確認識內部審計在組織目標實現中的重要作用,將內部審計部門視為純成本部門,忽略了內部審計在風險控制和價值創造方面的重要作用,對內部審計的重視程度不夠,削弱了內部審計的獨立性。三是部分企事業單位內部對內部審計重要性認識不足,將內部審計的監督當成給自己挑毛病找麻煩,對內部審計提供的各種管理、服務等工作缺乏理解,導致內部審計工作遇到較大的阻力。四是內部審計人員對內部審計工作缺乏正確的認識和堅定的態度,在工作時不可避免的受到單位內部復雜人際關系的影響,有時會因內部關系而影響工作進程和審計質量。

(二)內審人員缺乏,業務素質不高

          一是企事業單位領導對內部審計的作用認識不足,導致主觀上不愿意增加內部審計人員。二是因為內部審計的相對獨立性,社會上有審計經驗的專業人員大多選擇了收入高的社會審計中介,而不愿意選擇“受夾板氣”的內部審計工作。三是目前企事業單位的內部審計人員大多為會計轉崗而來,雖然有較為豐富的會計經驗,但缺乏經濟、法律、管理等方面的經驗和經歷,計算機掌握的不熟練,信息化水平不高,尤其缺乏對大數據的采集、分析和管理能力。四是對內部審計人員的繼續教育和培訓較少,內部審計人員專業知識和技術的更新不能適應現在企事業單位發展的需要。

(三)內審業務范圍狹窄,內審質量不高

         一是目前大多數內審部門主要開展財務審計、工程預決算審計及經濟責任審計,而未開展資本投資審計、工程竣工結算審計、大宗物資采購審計、內部控制審計等,更難以實現對重大建設項目、資本投資、物資采購等全過程跟蹤審計。二是在審計計劃管理方面,項目的設立隨意,大多都是領導臨時安排,達不到預定的內審質量,不能體現內審在管理中的目標;審計實施過程中,不能嚴格執行審計程序,導致內部審計的規章制度只能體現在形式上;在審計過程管理中,疏于審計質量管理,審計的總體質量不高,審計的風險高。三是內部審計人員在審計方法、內部控制以及審計質量管理等工作中缺少創新精神,內部審計未發揮監控和服務的功能,沒能在增加企業價值、提高運作效率、控制企業風險方面發揮其應有的作用。

(四)審計信息化程度不高

         一是目前大數據擁有海量的信息與多種多樣的信息格式,并且隨著企事業單位的發展,所儲存的信息越來越多。現有的信息化平臺已經不能滿足大數據存儲和處理的需要。二是內部審計人員對大數據的應用程度不高,目前還處在審計信息化的初步發展階段,很多基層內審人員還停留在花費大量的時間審查單位的會計資料上,少部分內審人員實現了簡單的數據分析和疑點篩選。三是大部分企事業單位主要是依靠內部審計人員個人經驗開展審計工作,只有極少部分企事業單位借助計算機審計專業軟件,實現對二級單位或分公司的實時審計和過程監控,離信息化審計的目標還很遙遠。四是缺乏審計信息化方面的專業人才,信息化應用程度不高。

(五)內部審計結果運用效果不佳

一是內部審計報告質量不高,大多數報告審計報告的客觀性和公正性較低,問題流于形式,注重反應雞毛蒜皮的小問題,而不反應小問題背后深層次的大問題,審計建議以建議性意見為主,假大空,沒有可操作性,無法整改,內部審計在完善組織管理、優化內部控制等方面的作用被削弱。二是對于審計發現的問題,領導都傾向性的內部消化,內部審計移送的案件線索近乎為零,內部審計成了單位應付監督檢查的工具,內部審計在揭露違法犯罪、追責問責、防范風險隱患等方面的作用未能發揮。三是大多數企事業單位內部審計報告只向領導及相關人員報告,有的甚至作為秘密文件管理,未實行審計結果公開,制約了審計結果的運用。

三、新時代加強內部審計工作的對策措施

(一)加強內審管理工作規范化、制度化建設。一是要明確基層內審機構在新時代下的工作總體目標任務。基層內審機構要緊密圍繞國家宏觀經濟政策落實、本部門單位的中心工作,擴大審計監督面、深化審計內容、規范審計程序,不斷探索加大經濟效益審計審計力度,深化經濟責任審計,加強對本部門、本單位所管理的黨政領導干部的監督,促進依法理財,依法管理,加強黨風廉政建設,提高管理水平。二是要明確基層內部審計的目標任務。主要包括發展規劃和年度計劃、工作制度、按照有關規定和準則開展內審工作等落實情況。三是要明確基層內部審計監督的主要內容和形式。做到及時傳達貫徹審計署、中國內審協會和上級管理機關的內審工作目標任務,及時總結內審工作并部署內審工作任務。制定基層內部審計業務質量考核辦法,及時總結內部審計工作經驗,研究基層內部審計工作發展中的問題,提出指導意見和建議,促進各基層內審機構提高審計工作水平和質量。

(二)提高對基層內部審計的思想認識,擴大影響力。提高各級領導干部對加強基層內部審計工作的重要性、緊迫性認識,增強基層單位對建立內部審計監督制度、開展基層內部審計工作的重要性認識,增強各級領導對基層內部審計工作的重視和支持。一是要注重交流互動、征求意見。積極圍繞各內審機構主管部門對內審指導工作的意見和建議,做好各項工作,尤其是加強與各單位分管內審工作的負責人的溝通聯系,積極組織內審工作相關工作會議,搞好基層內部審計理論研討工作。二是要提升信息宣傳力度。深入基層內審一線挖掘各內審機構的先進性經驗和做法,做好基層內審先進集體、先進個人的“雙先”評選表彰工作。充分借助各級審計網站、審計刊物等平臺大力宣傳各類典型,積極擴大工作影響,廣泛動員各內審機構和內審人員參與信息宣傳。

(三)完善基層內部審計管理考核機制。對基層內審機構設置及工作開展情況進行全面調查摸底,以《中華人民共和國審計法》、《中國內部審計準則》為依據,以規范化建設為目標,結合本地實際,建立各項工作目標任務考核機制,在基層內審機構建設、人員配備、工作成果、業務質量、檔案管理、信息化建設等方面,采用百分制,進行量化考核。一是要重點考核基層內部審計信息化建設情況。考核各部門單位內部審計信息化建設、積極探索計算機輔助審計進程,推進計算機技術在內審工作中的應用,實現基層內部審計工作現代化,提高基層內部審計工作質量和效率。二是重點對基層內審項目進行考核評審,通過查閱檔案、對照規范、找出問題、點評反饋、交流討論等方式,指出基層內審工作中不規范行為,使基層內審人員看到項目的成績、存在不足和今后努力方向,進一步促進基層內審工作規范管理。

(四)加大基層內部審計人員交流培訓力度,提高內審人員素質。采取定期培訓、交流學習的方式,在財務管理、財經法規、審計專業和計算機審計知識等方面,有計劃、有重點地定期組織基層內部審計培訓,不斷提高基層內部審計人員業務能力,建設高素質、高水平、復合型的基層內部審計隊伍,使基層內部審計人員具有與形勢發展需要相適應的能力和水平。一是要做好組織基層內審人員培訓、后續教育等服務工作,協助省、市內審協會舉辦各類培訓班,及時提供咨詢服務,將辦公電話、聯系人等基本情況及時公布到每個基層內審單位,提供必要的幫助。二是要積極搭建平臺,鼓勵和推動各單位內審機構加強相互交流學習,采取多種形式靈活開展討論、內審課題理論研討等活動,不斷適應市場經濟的發展規律和全球經濟的發展變化,學習先進科學的審計理念,促進從財務收支審計向管理審計、績效審計、經濟責任審計和風險導向審計全面轉型。

(五)強化監督檢查,提高基層內審質量。開展定期內審項目質量檢查,強化基層內部審計質量控制,促進完善基層內部審計質量控制體系,建立科學的基層內部審計管理機制。一是要加強基層內部審計工作計劃管理。審計機關應結合基層內部審計發展實際,加強結基層內部審計工作計劃管理,制定基層內部審計工作考核辦法和基層內部審計優秀項目評審辦法,指導基層內部審計機構根據本單位的工作目標,有計劃有重點的開展內部審計工作,實現基層內部審計工作指導的制度化、規范化,確保基層內部審計質量。二是要對基層內審項目從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復核、目標考核、責任追究制度等方面加強質量控制,規范基層內部審計程序和審計行為,避免基層內部審計工作的隨意性,防范內部審計風險,不斷強化基層內部審計質量控制,提高基層內部審計工作質量,促進基層內部審計事業穩步發展,促使基層內部審計發揮更主動、更關鍵、更積極的作用。(瓜州縣審計局    劉春霞)

作者:劉春霞
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