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管理會計應用指引第 503 號——情景分析

管理會計應用指引第 503 號——情景分析

第一章 總 則

第一條 情景分析,是指在對企業經營管理中未來可能出現的相 關事件情景進行假設的基礎上,結合企業管理要求,通過模擬等技術, 分析相關方案發生的可能性、相應后果和影響,以做出最佳決策的方 法。

第二條 情景分析一般適用于企業的投融資決策,也可用于戰略 目標制定、風險評估等。

第二章 應用環境

第三條 企業應用情景分析工具方法,應重點考慮對決策事項有 重大影響的事件情景,評價事件情景與分析方案、決策事項關聯程度, 并將情景分析建立在合理假設的基礎上。

第四條 企業應用情景分析工具方法,應考慮與決策事項有關的 參數、邊界條件等的完整性及可獲取性,尤尤其應考慮宏觀環境因素的 可測性,如產業政策、行業狀況等。

第三章 應用程序

第五條 企業應用情景分析工具方法,一般按照確認決策事項、 2 確認影響因素、設定情景、分析方案和分析實施后果等程序進行。

第六條 企業應用情景分析工具方法,應根據決策目標和決策需 求確定決策事項。同時,決策事項應存在多種可量化的影響因素及其 不同的實現路徑。

第七條 企業應用情景分析工具方法,應對決策事項的影響因素 進行全面分析,并根據重要性原則明確決策事項的主要影響因素,以 此作為設置情景的主要內外部影響因素。

(一)在進行投融資決策時,通常應考慮投資額、資本成本等影 響因素;

(二)在進行戰略目標制定時,通常應考慮消費者信心指數、市 場占有率等影響因素;

(三)在進行風險評估時,通常應考慮利率、匯率等產生可承受 最大損失的影響因素。

第八條 企業通常應根據決策事項設定不同的情景,這些情景應 能提供有意義的測試環境,以便后續制定多個可選擇方案。

(一)根據歷史情況設定情景時,通常可以選取最優、最差或基 準的歷史情況作為情景,或者以歷史特殊事件作為情景,如重復進行 的標準歷史事件;

(二)根據其他假設設定情景時,通常使用人為假設、專家認定 或者數據模擬等方法來設定情景。

第九條 企業應在情景設定的基礎上,建立影響因素與決策目標 之間的邏輯關系。通過搜集相關數據,對不同情景下決策事項的總體發展狀況進行分析,或對不同情景下決策事項可能產生的經濟后果進 行測算,制定出各種情景下的對策和實施方案。 企業應建立情景變化監測機制,及時調整情景分析中的主要影響 因素,修正對策和實施方案。

第十條 企業在應用情景分析工具方法后,通過梳理總結決策事 項、影響因素、情景設定、情景分析結果、應對措施設置等,并考慮 情景假設設定的基本原則及理由,不斷完善情景分析工具方法。

第四章 工具方法評價

第十一條 情景分析的主要優點:注重情景發展的多種可能性, 降低決策失誤對企業造成的影響,對決策事項的可參考性較強。

第十二條 情景分析的主要缺點:情景假設的主觀性較強,對于 情景數據的準確性、邏輯性及因果關系的建立要求較高。

第五章 附 則

第十三條 本指引由財政部負責解釋。

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