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淺探大數據時代下審計工作的機制創新

        互聯網與各領域的融合發展已成為不可阻擋的時代潮流,大數據已對經濟社會發展產生了戰略性和全局性的影響。大數據在互聯網行業指的是這樣一種現象:互聯網公司在日常運營中生成、累積的用戶網絡行為數據。推而廣之,審計大數據可以界定為在審計工作中形成的與審計事項相關的所有行為數據,包含審計機關和審計對象的所有相關活動。大數據強調的是信息共享、數據開放,核心是建立在相關關系分析基礎上的預測,目的是為了更好的決策。

        對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋,是國家審計的工作目標任務,需要通過加強審計資源統籌整合和創新審計技術方法來實現。在審計技術方法方面,需要實施互聯網大數據審計,在審計資源統籌整合方面,需要建立復合型權威性的審計機制。大數據時代下的國家審計應當以“不斷推進國家治理體系和治理能力現代化”為目標,樹立和踐行“持續審計”理念,推進和落實“跟蹤審計”方法,構建和應用“大數據”審計實現監督全覆蓋。因此,我認為,大數據時代下審計工作的機制創新,可以在以下三個方面進行有益探索,一是實施互聯網大數據審計新舉措,二是構建復合型權威性審計新機制,三是實現全景式智能化審計新目標。

一、互聯網大數據審計

        隨著云計算大數據時代的發展,從審計技術方法層面進行創新,實施互聯網大數據審計,既是勢在必行的必然選擇,也是國家審計工作的現實需要,建立健全與國家治理體系和治理能力現代化相適應的審計監督機制,迫切需要互聯網大數據審計。創新建立互聯網大數據審計工作模式,即,運用頂層設計和基層經驗相結合的信息化建設理念,構建全國統一的數字化審計平臺,科學規范有機地集成所有審計業務數據。通過共享審計對象的所有經濟業務數據、內部控制評價報告或者內部審計報告,以及行業和歷史的審計資料,應用大數據技術加大審計數據的比對和關聯分析力度,這既有利于實現審計技術方法的現代化,又有利于推動審計理念的國際趨同。

二、復合型權威性審計

        審計質量是發揮審計監督作用的決定因素,關系到國家審計的公信力以及黨和政府在人民群眾心中的形象。風險導向審計是現代審計模式,根本目的是提高審計質量,核心理念是把有限的審計資源有效地分配到最需要審計的領域,通過執行有針對性的審計程序,得到既有很好的效果又有較高的效率的審計結果,具體方法是運用審計風險模型,在對被審計單位進行全面風險評估的基礎上,制定與之相適應的審計策略。創造經得起歷史和人民檢驗的審計質量,其前提是必須有與之相適應的科學高效的審計策略,其根本是建立復合型權威性審計的新機制。從審計資源統籌整合方面進行創新,可以嘗試建立復合型權威性的審計機制,即,著力培養復合型審計人才和充分購買社會化的專業服務,實施專家型審計,讓專業的人干專業的事,讓科學高效可行的審計策略,為權威性的審計質量提供可靠真實有效的保證。

三、全景式智能化審計

        大數據時代下的國家審計需要科學統籌配置審計資源、提升審計工作效率、增強審計監督整體效能,即,需要實現全景式智能化審計。全景式智能化審計,就是運用實時全景監控原理,對審計對象的所有審計數據實行全過程的實時監控,以實現挖掘整合潛在資源、科學配置現有資源的目的,方法是依法要求審計對象定期向審計機關報送所有經濟業務數據以及內部控制評價報告或者內部審計報告,審計機關通過實時掌控審計對象的整體審計數據,采取回放、再現相關業務流程追溯審計數據的形成過程,同時結合行業和歷史的審計資料,實施“問題導向”和“結果導向”有的放矢且胸有成竹地審計,從而實現智能化審計的目標。

         “健全有利于依法獨立行使審計監督權的審計管理體制”,是《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》提出的總體目標,大數據時代下圍繞這一總體目標,探索實施互聯網大數據審計、構建復合型權威性審計、實現全景式智能化審計,或許僅是思路或愿景,期望能夠為審計工作機制創新研究提供些許裨益,我將感到不勝榮幸。

作者:王嘯楚
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